La base fiscal se refiere al valor asignado a los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio de una empresa según la legislación fiscal vigente. Este valor, utilizado para propósitos fiscales, representa cómo los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio figuran en el balance fiscal de una empresa tras realizar sus operaciones.
Base Fiscal de Activos
- Concepto: Es el importe que podrá ser deducible de los beneficios económicos futuros que la empresa genere al recuperar el valor en libros del activo.
- Caso de Beneficios no Tributables: Si los beneficios obtenidos por la entidad no están sujetos a tributación, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros.
Base Fiscal de Pasivos
- Concepto: Corresponde al importe en libros del pasivo, menos cualquier cantidad que sea deducible fiscalmente en ejercicios futuros.
- Ingresos Ordinarios Anticipados: En el caso de ingresos ordinarios recibidos por adelantado, la base fiscal se calcula restando del importe en libros aquellos ingresos que no se espera que se generen en ejercicios futuros.
Importancia de la Base Fiscal
La base fiscal es un elemento clave en la planificación y cumplimiento tributario de una empresa, ya que determina el importe sobre el cual se aplicarán las tasas impositivas para calcular los impuestos a pagar o los créditos fiscales aplicables. Su correcta determinación es esencial para evitar discrepancias con las autoridades fiscales y para una gestión eficiente de las obligaciones tributarias de la empresa.
