El modelo 390 es el resumen anual del IVA, una declaración informativa que sintetiza las operaciones relativas a la liquidación del IVA realizadas durante el año. Este documento es crucial para cualquier empresario o autónomo que esté obligado a presentar autoliquidaciones periódicas del IVA. A continuación, explicaremos en detalle qué es el modelo 390, quién debe presentarlo, cuándo y cómo se debe presentar, y responderemos algunas de las preguntas más frecuentes sobre este proceso.
¿Qué es el Modelo 390?
El modelo 390 es una declaración informativa que resume anualmente el IVA. Este impuesto grava el consumo final y solo lo paga el consumidor final, no el empresario. Durante el año, los empresarios ingresan y deducen el IVA a través de las declaraciones trimestrales (modelo 303). El modelo 390 agrega toda la información proporcionada en estas declaraciones trimestrales en un solo documento anual.
En esencia, el IVA grava las entregas de bienes y servicios realizados por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
El modelo 390 es una herramienta informativa que recopila todos los datos del IVA presentados trimestralmente. Aunque su presentación es obligatoria, no implica ningún pago adicional. La información contenida en el modelo 390 debe coincidir con la de los modelos 303 presentados a lo largo del año para evitar discrepancias y posibles inspecciones de Hacienda.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 390?
Deben presentar el modelo 390 todos los empresarios y profesionales que realicen actividades económicas sujetas al IVA y estén obligados a presentar autoliquidaciones periódicas de este impuesto. Sin embargo, están exentos de esta obligación aquellos que:
- Tributen en el régimen simplificado del IVA.
- Sean arrendatarios de bienes inmuebles urbanos.
- Estén inscritos en el Suministro Inmediato de Información del IVA (SII), como grandes empresas y grupos de IVA.
¿Cuándo se presenta el Modelo 390?
El modelo 390 debe presentarse anualmente, durante los primeros 30 días naturales de enero del año siguiente al ejercicio correspondiente. Si el último día del plazo cae en sábado, domingo o festivo, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil.
¿Cómo se presenta el modelo 390?
La presentación del modelo 390 se realiza a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando un certificado digital o el sistema Cl@ve PIN. Los pasos generales son los siguientes:
- Acceso: Ingrese a la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
- Selección del Modelo: En el menú principal, busque «Impuestos», seleccione «IVA» y luego «Modelo 390 – Declaración Resumen Anual».
- Cumplimentación: Complete el formulario con los siguientes datos:
- Identificación: NIF y nombre del autónomo o empresa.
- Devengo: Año fiscal y si es una declaración sustitutiva.
- Datos Estadísticos: Clave y epígrafe del IAE.
- Representante: Solo si actúa en nombre de un tercero.
- IVA Devengado y Deducible: Ingresos y gastos desglosados.
- Resultado de Liquidación Anual: Total de declaraciones trimestrales.
- Otros Datos: Información adicional según corresponda.
- Generación del Fichero: El sistema crea un fichero “.txt”.
- Envío: Suba y envíe el fichero a través de la plataforma online de la Agencia Tributaria.
Asegúrese de revisar todos los datos antes de enviar para evitar errores y posibles sanciones.
¿Cuáles son los errores comunes al presentar el modelo 390?
Errores en los datos de la actividad, introducción de caracteres especiales, importes incorrectos, omisión de importes a compensar de períodos anteriores, y no incluir el volumen de operaciones son algunos de los errores más frecuentes.
