El Modelo 720 es una declaración informativa que debe ser presentada a la Agencia Tributaria española, en la que se detallan bienes y derechos situados en el extranjero. Este modelo tiene como objetivo informar sobre la existencia de bienes inmuebles, cuentas bancarias, valores, seguros, y otros derechos económicos ubicados fuera de España. La presentación de este modelo, aunque no implique un desembolso económico directo, es de carácter obligatorio y debe ser completada antes del 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.
Objetivos del Modelo 720
Los principales objetivos del Modelo 720 son:
- Notificar a la Administración sobre bienes inmuebles y derechos ubicados en el extranjero.
- Informar sobre el estado de cuentas en entidades financieras fuera del territorio nacional.
- Comunicar detalles sobre seguros, rentas, valores y otros derechos económicos obtenidos en el extranjero.
Contenido del Modelo 720
De acuerdo con el artículo 4.2 de la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo de capitales, el Modelo 720 debe incluir información sobre:
- Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, en las que el declarante sea titular, beneficiario o autorizado.
- Bienes inmuebles y derechos sobre los mismos ubicados fuera de España.
- Participaciones o acciones en instituciones de inversión colectiva depositadas fuera de España.
- Seguros de vida o invalidez y rentas vitalicias o temporales contratadas con entidades ubicadas en el extranjero.
Obligación de Presentar el Modelo 720
Están obligados a presentar el Modelo 720 aquellos titulares, representantes o autorizados que posean bienes y derechos en el extranjero con un valor conjunto superior a 50.000 euros. Si ya se ha presentado en años anteriores, la obligación subsiste si el valor de dichos bienes aumenta en más de 20.000 euros respecto a la última declaración.
Presentación del Modelo 720
La declaración se realiza de manera telemática, requiriendo identificación con firma digital (certificado o DNI electrónico) o mediante el sistema Cl@ve PIN (para personas físicas).
Plazo de Presentación del Modelo 720
El plazo para presentar el Modelo 720 es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente al ejercicio informativo.
Sentencia del TJUE sobre el Modelo 720
En enero de 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) dictaminó que las sanciones asociadas al Modelo 720 eran contrarias al Derecho de la Unión. Según esta sentencia, las multas previstas (hasta el 150% del valor declarado y 5.000 euros por dato omitido, entre otras) se consideraban excesivas y disuasorias, limitando la libre circulación de capitales en la UE. Esta decisión obliga al Estado español a modificar la legislación vigente para alinearla con las normativas europeas.
Criptomonedas y el Modelo 720
Actualmente, no es obligatorio declarar criptomonedas en el Modelo 720. Aunque se planteó la inclusión de las criptomonedas tras la aprobación de la ley antifraude, la falta de reglamentación específica ha dejado fuera a estos activos. Se espera que, de implementarse en el futuro, se establezca un nuevo plazo para su declaración, posiblemente a través del Modelo 721.
Diferencia entre el Modelo 720 y el Modelo D6
El Modelo D6 es una declaración complementaria y no excluyente del Modelo 720, centrada en inversiones en el extranjero a través de brokers. El D6 debe ser presentado por todo inversor que opere con valores fuera de España durante el mes de enero de cada año. El Modelo 720, por otro lado, se presenta si el valor total de los bienes y derechos en el extranjero supera los 50.000 euros o ha habido un incremento superior a 20.000 euros respecto a la declaración anterior.
Consecuencias de No Presentar el Modelo 720
La no presentación del Modelo 720 puede resultar en sanciones económicas significativas. Estas multas pueden llegar a 5.000 euros por cada dato omitido, con un mínimo de 10.000 euros, y 100 euros por dato presentado fuera de plazo, con un mínimo de 1.500 euros. Además, la presentación debe realizarse de forma telemática, y cualquier incumplimiento en este sentido también puede ser sancionado.
Para evitar sanciones y cumplir con las obligaciones fiscales, se recomienda a los declarantes asegurarse de que todos los datos incluidos en el Modelo 720 sean precisos y completos. En caso de dudas, es aconsejable consultar con un asesor fiscal o visitar la página de la Agencia Tributaria para obtener más información y actualizaciones.
En conclusión el Modelo 720 es esencial para la transparencia fiscal, obligando a declarar bienes y derechos en el extranjero. Aunque es informativo, su incumplimiento puede acarrear sanciones severas. La reciente sentencia del TJUE ha resaltado la necesidad de ajustar las sanciones para alinearlas con las normativas europeas.
Para evitar multas, es crucial que los contribuyentes se mantengan informados y cumplan con los requisitos de declaración. Consultar a asesores fiscales y seguir las actualizaciones legales puede ayudar a cumplir con estas obligaciones y evitar posibles sanciones.
